„Schválili sme vyššie dane. Zvyknite si.“ Tak by sa dali zhrnúť zmeny, ktoré zaviedol konsolidačný balíček. Poslanci Národnej rady SR ho prijali koncom minulého roka.
Dobrou správou je, že schválené zmeny prinášajú aj niekoľko zábleskov ústretovosti, keďže niektorým podnikateľom a zamestnancom dane poklesnú. Začnime teda pozitívne – vymenovaním práve tých prípadov, v ktorých nám konsolidačný balíček ušetrí peniaze pri platení daní.
Nižšia daň z príjmu
Prvou pozitívnou novinkou je zvýšenie limitu potrebného pre kvalifikáciu sa na zníženú sadzbu dane z príjmu. Od tohto roku sa budú totiž 15 percentami zdaňovať zisky firiem a živnostníkov s ročným príjmom do 60-tisíc eur. Vlani to bolo len 49 790 eur. Nižšiu daň si teda budú môcť podnikatelia uplatniť aj v prípade, že zarobili viac.
Podľa odhadu autorov novely ide o približne 15-tisíc subjektov a štátny rozpočet by zvýšenie limitu malo stáť zhruba 4,6 milióna eur. Nevedno, čím sa Ministerstvo financií SR inšpirovalo pri stanovení hranice príjmu 60 tisíc eur. V dôvodovej správe sa píše len to, že ide o „pevnú a dobre zapamätateľnú sumu“.
Freepik.com
Konsolidačný balíček prinesie niekoľko zmien pri platení daní. Foto: Freepik.com
Túto hranicu začala legislatíva uplatňovať aj pri definícii mikrodaňovníka. Tento inštitút prináša malým firmám viaceré daňové výhody, napríklad rýchlejšie odpisovanie majetku alebo lepšie uplatňovanie daňových strát.
Na základe analýzy daňových priznaní za uplynulých päť rokov, autori novely zákona vypočítali, že verejné financie to bude stáť ďalších zhruba päť miliónov eur ročne.
BIZNIS EVENT, AKÝ TU EŠTE NEBOL
Top ľudia z biznisu a manažmentu na jednom mieste, 4 pódiá, 100+ spíkrov. Top podujatie roka, na ktorom budú všetci a vy nesmiete chýbať… viac informácií už čoskoro.
CHCEM BYŤ NA WAITING LISTE
Priestor na zlepšenie
Túto zmenu hodnotia odborníci ako jedno z mála pozitív konsolidačného balíka, hoc aj to by si podľa nich zaslúžilo pár vylepšení. Prezidentka Slovenskej komory daňových poradcov Miriam Galandová považuje za nekoncepčné, že zvýhodnená sadzba sa neuplatňuje progresívne.
„Ilustrujem na konkrétnom zjednodušenom príklade: pokiaľ daňovník (spoločnosť s ručením obmedzeným) má príjem 59 999 eur, uplatní sa mu sadzba 15 percent. Keď ale dosiahne príjem 60 001 eur, celý príjem bude podliehať sadzbe 21 percent,“ približuje.
Firmy tesne nad touto hranicou to tak môže nabádať k umelému rozdeleniu svojho podnikania na dve právne entity, čo nie je v súlade s daňovými pravidlami.
Nižšie dane pre zamestnancov
Ďalšou pozitívnou novinkou tohto roka je zvýšenie nezdaniteľnej časti základu dane. Tá je od roku 2020 definovaná ako 21 násobok životného minima, ktoré aktuálne dosahuje 268,88 eur. Vláda Ľudovíta Ódora pritom životné minumum vlani razantne zvýšila. Medziročne vzrástlo o 15 percent, čo je najviac v doterajšej histórii.
Nezdaniteľná časť základu dane sa týmto zvýšila z 4 922,82 eura na 5 646,48 eura. Ide o sumu, na ktorú štát fyzickým osobám daňami nesiaha. Zmena sa vzťahuje až na príjmy dosiahnuté v tomto roku. Zamestnanci si tým polepšia o 137,5 eura ročne. Samostatne zárobkovo činné osoby však zmenu pocítia pri daňovom priznaní na budúci rok.
„Opäť sú v nevýhode viac zarábajúce skupiny daňovníkov,“ upozorňuje Galandová. Táto daňová úľava sa v plnej miere týka len ľudí s príjmom do 21 754,18 eur ročne.
„Ak je základ dane daňovníka vyšší, nezdaniteľná časť predstavuje rozdiel medzi 44,2-násobkom platného životného minima a jednou štvrtinou základu dane. Teda môže byť aj nula,“ dodáva odborníčka.
Kedy zaplatíme na daniach viac?
Spomínané dva príklady však výpočet pozitívnych dopadov konsolidačného balíčka uzatvárajú. Tu je hneď niekoľko ďalších noviniek s negatívnym dopadom.
Daňové licencie
Zavádza sa minimálna daň alebo inak povedané daňové licencie. Firmy ich budú platiť bez ohľadu na výsledky hospodárenia, teda aj keď sú v strate.
Sadzby sú stanovené nasledovne:
- príjmy neprevyšujúce 50-tisíc eur – 340 eur
- príjmy od 50-tisíc do 250-tisíc eur – 960 eur
- príjmy od 250-tisíc eur do 500-tisíc eur – 1920 eur
- príjmy nad 500-tisíc eur – 3840 eur
Od zavedenia minimálnej sumy dane pre právnické osoby sa očakáva príjem do štátneho rozpočtu vo výške 102 miliónov eur. Daňové licencie sa budú platiť už tento rok.
„Zvýšené daňové zaťaženie v podobe minimálnej dane právnických osôb postihne najmä neaktívne a stratové spoločnosti, respektíve spoločnosti s nízkou ziskovosťou,“ konštatuje Galandová.
Vyššia daň z dividend
Ďalšou novinkou, ktorá po finančnej stránke nepridá podnikateľom, je zvýšenie dane z dividend. Tá sa z doterajších sedem percent zvyšuje až na desať a budú jej podliehať aj zisky dosiahnuté v minulom roku.
Freepik/Wirestock
Zmeny z konsolidačného balíčka prinesú v mnohých prípadoch vyššie daňové zaťaženie. Foto: Freepik/Wirestock
„Táto daň je nastavená ako dvojité zdanenie. Prvýkrát totiž zdaňuje výsledok hospodárenia firma a následne druhýkrát fyzická osoba, ktorá v spoločnosti vlastní podiel,“ hovorí odborníčka na účtovníctvo, dane a podnikateľské prostredie Jaroslava Lukačovičová.
Aj preto si podiely na zisku vypláca týmto spôsobom len malé percento spoločníkov. „Vo veľkej časti subjektov zostávajú nevyplatené podiely na zisku súčasťou účtovníctva,“ konštatuje odborníčka. Svedčí o tom aj predpoklad Ministerstva financií SR, že zvýšenie sadzby by malo do rozpočtu priniesť len sumu okolo 5,4 milióna eur.
Vyššie zdravotné odvody
Negatívnou zmenou je aj zvýšenie odvodov zdravotného poistenia pre SZČO a zamestnávateľov. Odvod sa pre SZČO zvyšuje zo 14 na 15 percent, čo predstavuje nárast minimálnych zdravotných odvodov o zhruba šesť eur mesačne .
Rovnako tak rastie sadzba aj pri zamestnancoch. Percento navyše z ich ceny práce však budú platiť zamestnávatelia. Odvod sa v tomto prípade zvýši z desať na 11 percent. Zamestnanec zarábajúci aktuálnu priemernú mzdu 1 403 eur bude mesačne zaťažený zdravotnými odvodmi v porovnaní s minulým rokom vyššími o 14 eur.
„Aj keď opticky nejde o dramatickú zmenu, je to krok nesprávnym smerom. Slovensko má dlhodobo najvyššie odvodové zaťaženie zamestnávateľov nielen medzi štátmi V4, ale zaťaženie práce je u nás vyššie aj v porovnaní s bohatými krajinami ako Rakúsko a Nemecko,“ upozorňuje Silvia Hallová, daňová odborníčka z poradenskej spoločnosti Grant Thornton.
Na výdavky treba myslieť včas
Napriek negatívnym zmenám odporúčajú odborníci nepokúšať sa ohýbať daňové pravidlá vo svoj prospech, čo v praxi znamená, nesnažiť sa navyšovať si spätne minuloročné náklady len preto, aby sa v konečnom zúčtovaní znížila suma, ktorú má subjekt zaplatiť na daniach.
„V januári úvahu o tom, ako meniť realitu, ktorá nastala do konca predchádzajúceho roka, nepovažujem za relevantnú. V prípade, že majú podnikatelia záujem realizovať svoje plány daňovo efektívnym spôsobom, je potrebné sa týmito otázkami zaoberať vopred. Ako sa hovorí, šťastie praje pripraveným,“ pripomína Galandová.
Je však vhodné zamyslieť sa na tým, ako využiť všetky dostupné oslobodenia a odpočítateľné položky dané v zákone. S tým môže pomôcť daňový poradca alebo účtovník.
