Aj napriek avizovanému uťahovaniu si opaskov, ktoré sa malo dotknúť úplne všetkých, si jedna skupina obyvateľstva môže výrazne prilepšiť. Pre vládne opatrenia totiž zaplatia menej na daniach.
Konsolidačný balíček, ktorý má zlepšiť stav verejných financií, posunuli poslanci do druhého čítania a v najbližších dňoch sa má hlasovať o jeho finálnej podobe. Vo verejnom priestore najviac rezonovalo zvýšenie dane z pridanej hodnoty o tri percentuálne body.
Súhrn sedemnástich vládnych opatrení na zníženie deficitu však nepriniesol iba vyššie dane z pridanej hodnoty, ale aj nižšie zdanenie príjmov. V praxi to znamená, že niektoré skupiny obyvateľov môžu zaplatiť na daniach v budúcom roku menej než tento rok.
Podpora malých firiem
Vládou schválená konsolidácia sa naozaj dotkne na Slovensku všetkých. Či už to bude cez vyššie ceny tovarov a služieb, škrty v daňovom bonuse alebo osekanom rodičovskom dôchodku. Novinky sa dotknú aj malých podnikateľov a živnostníkov. Odborníci naznačili, že práve oni sú víťazmi vládou schválenej konsolidácie. Pozreli sme sa bližšie na to, aké zmeny ich čakajú.
Kabinet dane nielen zvyšoval, ale pre niektoré skupiny ich dokonca znížil. Vláda sa rozhodla zmenami v sadzbe dane z príjmu podporiť malé firmy, živnostníkov a podnikateľov. Kľúčové sú tri hlavné zmeny.
- V prípade malých firiem je to zníženie sadzby dane z 15 na 10 percent. Zároveň sa zvyšuje hranica zdaniteľných príjmov zo 60-tisíc na sto tisíc eur.
- V prípade živnostníkov ostane sadzba dane zachovaná na 15 percent. Zvyšuje sa rovnako hranica zdaniteľných príjmov zo 60-tisíc na sto tisíc eur.
- Do tretice je to podpora podnikateľov, ktorá znamená zníženie zrážkovej dane z dividend z 10 na sedem percent.
Zmeny v sadzbe dane
Odborník na dane a partner v spoločnosti Highgate Law & Tax Peter Varga vysvetľuje, aké budú mať vplyv tieto opatrenia napríklad na eseročky o jednej osobe alebo kancelárskych živnostníkov.
Dobre zarábajúci IT pracovníci, ktorí majú založenú eseročku, zaplatia na daniach po vládnych zmenách výrazne menej. „Kým napríklad dnes IT-čkár pracujúci cez svoju jednoosobovú eseročku pri fakturácií napríklad 8 000 eur mesačne zaplatí na daniach, abstrahujúc od nákladov, 27 744 eur, v roku 2025 to bude 15 648 eur,“ hovorí pre Forbes Peter Varga.
V praxi to teda znamená, že modelový IT-čkár zaplatí na daniach medziročne až o skoro 12 100 eur menej. Takejto osoby sa podľa neho veľmi nedotkne ani zvýšenie stropu na sociálne odvody a daň z finančných transakcií bude pre neho úplne marginálna. Vo finále to preto bude pre takéto subjekty veľmi veľkorysá zmena.
Na druhej strane je podľa Petra Vargu z pohľadu takzvaných kancelárskych živnostníkov konsolidačný balíček neutrálny. „Ani zvýšenie stropu na sociálne odvody, ani zvýšenie limitu pre uplatnenie zníženej 15-percentnej sadzby dane pre fyzické osoby podnikateľov nemá v praxi dopad na daňovo-odvodové nastavenie kritickej časti takýchto živnostníkov,“ dodáva.
Ak by sme abstrahovali od každoročných zvýšení minimálnych súm na zdravotné a sociálne odvody, tak podľa odborníka Petra Vargu budú vo výsledku po vládnych zmenách malé eseročky platiť významne menej a kancelárski živnostníci zostanú zhruba na tom istom.
Víťazmi konsolidácie sú tak podľa Petra Vargu kancelárski malí podnikatelia. Medzi túto skupinu patria aj osoby, ktoré vykonávajú činnosti, pri ktorých zákony predpisujú povinný pracovnoprávny vzťah. Hoci štát avizoval, že voči obdobným prípadom zasiahne, v legislatívnej rovine robí v prípade malých eseročiek presne opak a v prípade živnostníkov nič.
Na to, že konsolidačný balík ide v ústrety živnostníkom, ktorým sa zvyšuje hranica zdaniteľných príjmov pre uplatnenie zníženej dane, a taktiež favorizuje aj tzv. jednoosobové eseročky, upozornila aj šéfka odborárov Monika Uhlerová, ktorá zo svojej pozície chráni práva zamestnancov. Podľa nej konsolidáciu zaplatia najmä zamestnanci a chudobní.
Živnostenský zväz, ktorý naopak chráni záujmy živnostníkov, víta zmeny v prospech malých podnikov. Podľa zväzu sa nepotvrdili obavy zo zhoršenia podmienok podnikania, pretože sa medzi konsolidačnými opatreniami nenachádzajú nijaké úpravy súvisiace s režimom paušálnych výdavkov alebo nárastom daňovo-odvodového zaťaženia.
Zdaňovanie dividend
Tretím podporným opatrením pre podnikateľov je zníženie zrážkovej dane z dividend z 10 na 7 percent. V praxi to znamená, že za rozdelený zisk za rok 2025 vyplatený v podobe dividendy sa neuplatní 10-percentná daň, ale iba daň vo výške sedem percent.
Finančný analytik OVB Allfinanz Slovensko Marián Búlik vysvetľuje, že táto zmena sa netýka zisku dosiahnutého za zdaňovacie obdobie 2024, pri ktorom sa rozdelená dividenda zdaňuje 10-percentnou zrážkovou daňou. Nerozdelené dividendy za rok 2023 a za predchádzajúce roky zostávajú zaťažené 7-percentnou daňou, ktorú je za spoločníkov povinná odviesť samotná spoločnosť, ktorá zisk po zdanení rozdeľuje.
Marián Búlik upozorňuje, že slovenská vláda sa úpravou zrážkovej dane vracia k pôvodnej sadzbe, ktorú iba pred necelým rokom sama zvyšovala. Paradoxne bola úprava dane z dividend smerom nahor súčasťou balíka úprav, ktoré dostali v roku 2023 názov Lex Konsolidácia.
„V praxi dostanú spoločníci v eseročkách či akciových spoločnostiach po rozdelení zdaneného zisku v podobe dividend viac peňazí. Namiesto tohtoročnej 10-percentnej dane zaplatia z dividendy len 7-percentnú daň,“ tvrdí Marián Búlik pre Forbes. To je podľa neho bezpochyby dobrá správa pre podnikateľov, keďže ich motivuje fungovať ešte hospodárnejšie a zvyšovať dosahované zisky, a teda aj čistú vyplatenú dividendu.
