Vyššia DPH podnikateľov obíde. Existuje aj spôsob, ako sa vyhnúť dani z finančných transakcií.
Najdôležitejšími sponzormi konsolidácie v roku 2025 majú byť podnikatelia. Do štátnej kasy prispejú predovšetkým prostredníctvom dane z finančných transakcií.
Konsolidačný balíček priniesol aj úľavy, no len pre niektoré subjekty. Zjednodušene sa dá povedať, že menší podnikatelia si čiastočne polepšia a väčší budú platiť viac.
Významná zmena nastáva pri malých firmách so zdaniteľnými výnosmi do 100-tisíc eur ročne. Po novom budú platiť daň z príjmu len vo výške 10 percent.
Naopak, firmy s príjmami nad päť miliónov eur budú platiť zvýšenú sadzbu dane až vo výške 24 percent. Pre ostatné podniky platí základná sadzba vo výške 21 percent.
Zaujímavosťou je, že zmena sadzieb je skoková. To znamená, že firma s príjmami 4,999 milióna eur a ziskovou maržou 20 percent bude platiť daň z príjmu 210-tisíc eur a firma s rovnakou maržou, ale s príjmom päť miliónov a jedno euro zaplatí až 240-tisíc, pričom rozdiel medzi tržbami bude v jednotkách eur.
Poradenská spoločnosť PwC zdôrazňuje, že ide o zdaniteľné príjmy alebo výnosy a „daňovník sa nesmie spoliehať na súčet výnosov vykázaných v účtovníctve. Zo sumy rozhodujúcej pre uplatnenie sadzby dane musia byt vyňaté príjmy, ktoré sú od dane oslobodené alebo nie sú predmetom dane“.
Sú to napríklad podiely na zisku alebo príjmy z predaja akcií a obchodných podielov spĺňajúce podmienky podľa ustanovení § 13a zákona o dani z príjmov.
Živnostníci sa po novom ocitnú v menej výhodnej pozícii oproti eseročkám. V ich prípade zostane znížená sadzba dane vo výške 15 percent. Uplatniť si ju budú môcť pri zdaniteľných príjmoch do 100-tisíc eur. Za rok 2024 bola táto hranica 60-tisíc eur.
Dôležité je uvedomiť si, že ide o daňové sadzby pre rok 2025, ktoré sa uplatnia až v daňovom priznaní podávanom v marci 2026. Najbližšie daňové priznanie sa podáva podľa starých sadzieb.
Pre firmy je zmena sadzieb dôležitá, aby sa rozhodli, či väčšie plánované výdavky zrealizujú ešte v tomto roku alebo až v budúcom. V zásade platí, že pre malé firmy je lepšie realizovať nákupy a znížiť si zisk za rok 2024, keďže v budúcom roku budú platiť nižšiu sadzbu. Naopak, veľké firmy, ktorým sadzba v budúcom roku narastie, majú dôvod počkať s väčšími výdavkami.
Z pohľadu firiem je dôležité, že daň z dividend sa po ročnom zvýšení zo siedmich na 10 percent vracia na pôvodnú hranicu sedem percent.
DPH zasiahne firmy nepriamo
Štát si prilepší aj vďaka vyššej dani z pridanej hodnoty. Väčšina tovarov a služieb bude zaťažená vyššou sadzbou 23 percent. Istou kompenzáciou má byť nová sadzba iba päť percent, a to napríklad na základné potraviny, lieky, knihy a časopisy, jedlo v reštauráciách a niektoré ďalšie položky.
Pri väčšine tovarov, kde platila v tomto roku 10-percentná sadzba, sa DPH zníži na päť percent. Výnimkou sú nealkoholické nápoje v reštauráciách, kde sa sadzba zvýši z 10 na 19 percent.
Rovnako bude 19-percentná sadzba platiť aj pri ostatných potravinách s výnimkou základných potravín a elektrickej energie. V tomto prípade však pôjde o pokles z pôvodne vyššej hodnoty 20 percent.
Firiem, ktoré sú platcami DPH, sa zvýšenie sadzieb nedotkne, keďže daň iba preúčtovávajú konečným zákazníkom. Nepriamo ich však môže zasiahnuť nová sadzba stratou zákazníkov, ktorí pre vyššiu koncovú cenu začnú aktívnejšie nakupovať v zahraničí.
Potenciálnym problémom môžu byť aj častejšie kontroly rôzneho charakteru. Vláda má záujem, aby sa zníženie DPH pri základných potravinách z 10 na päť percent prejavilo v konečných cenách. Výrobcovia a predajcovia však upozorňujú, že zníženie sadzieb im umožní nezvyšovať ceny, hoci rastú ich vstupy. Pokles cien vidia ako menej reálny.
V prípade DPH sa pre podnikateľov upravujú podmienky pre povinnú registráciu. Doteraz platilo, že sa musia povinne registrovať podniky, ktorých obrat za posledných 12 mesiacov prekročil sumu 49 790 eur.
Po novom si musia podnikatelia sledovať dve dôležité hranice. Ak ich obrat prekročí 50-tisíc eur, podnikateľ sa musí zaregistrovať do piatich pracovných dní, pričom platiteľom sa stáva od januára ďalšieho roka.
Ak však obrat prekročí 62 500 eur, oznámenie musí podať bezodkladne. „Registrácia pre DPH sa v tomto prípade ‚aktivuje‘ ihneď, teda zdaniteľná osoba sa stáva platiteľom DPH odo dňa prekročenia obratu. Faktúra, ktorou sa obrat prekročil, už musí byť vystavená s DPH,“ upozorňuje spoločnosť Dobrý účtovník.
Podnikateľ sa však môže stať aj dobrovoľným platcom DPH. Oplatí sa to napríklad pri kúpe auta či stroja, ktoré tak získa, ľudovo povedané, bez DPH.
Daň z finančných transakcií sa týka aj zahraničných účtov
Kým DPH nevstupuje do nákladov väčšiny firiem, daň z finančných transakcií sa ich bude týkať v plnej miere. Oslobodené sú iba niektoré položky, napríklad platby daní a odvodov na účty v Štátnej pokladnici. Oslobodené sú aj transakcie týkajúce sa cenných papierov či prevody v rámci vlastných účtov v tej istej banke.
To môže vyhovovať napríklad živnostníkom. Tým stačí, ak si bez zaťaženia transakčnou daňou prevedú peniaze z podnikateľského účtu na súkromný a následne budú platby realizovať bez záťaže.
Dôležité však je, aby si živnostníci uplatňovali paušálne výdavky. Ak by si účtovali reálne výdavky, daňový úrad bude zaujímať, či tieto náklady boli v súlade so zákonom zaťažené daňou z finančných transakcií.
Všetkých živnostníkov však do určitej miery zasiahne nová povinnosť. Doteraz nemuseli používať podnikateľský účet a daňové príjmy aj výdavky mohli realizovať cez bežný účet, ktorý je spravidla lacnejší alebo dokonca bezplatný. Po novom už musia mať podnikateľský účet, hoci sa plateniu dane môžu vyhnúť.
Dani sa vyhnú aj slobodné povolania, ktoré nemajú IČO, ale iba DIČ.
Plateniu dane z finančných transakcií sa však nebude dať vyhnúť pri účtoch v zahraničí. Dokonca bude takýto krok administratívne zložitejší. Pri účtoch v slovenských bankách bude platiteľom banka, ktorá peniaze odvedie namiesto svojho klienta.
„V prípade, že poskytovateľ platobných služieb nemá sídlo ani organizačnú zložku na území Slovenskej republiky alebo daňovník nevykonáva finančné transakcie na transakčnom (podnikateľskom) účte, alebo sú mu iba preúčtované náklady súvisiace s vykonaním finančnej transakcie, bude platiteľom dane samotný daňovník, čím by sa malo predchádzať obchádzaniu daňovej povinnosti,“ poznamenáva spoločnosť Deloitte.
To znamená, že daňovník s účtami v zahraničí bude musieť podať daňové priznanie sám.
Daň z finančných transakcií sa bude platiť až od apríla 2025, teda nie hneď od nového roka.
V prípade bežných transakcií z bankového účtu bude sadzba 0,4 percenta hodnoty transakcie, maximálne však 40 eur. Rovnaká sadzba bude platiť aj v prípade, že platbu za daňovníka zrealizovala iná osoba.
Pri výbere hotovosti bude sadzba až 0,8 percenta a nebude limitovaná maximálnou sumou. Výhodné sa ukazuje používanie platobných kariet, tam je daň v pevnej výške dve eurá za rok a kartu.
Mohlo by sa zdať, že dani z finančných transakcií sa bude dať vyhnúť používaním kariet. Pre vysoké poplatky kartovým spoločnostiam však podnikatelia spravidla odmietajú platby vysokých súm kartou. Napríklad nové auto sa určite nebude dať zaplatiť platobnou kartou.
Nedá sa vylúčiť, že podnikatelia v snahe vyhnúť sa dani z finančných transakcií začnú viac podporovať zákazníkov, aby za tovary a služby platili v hotovosti a následne v hotovosti budú platiť aj oni svojim dodávateľom. Zákon umožňuje platby v hotovosti do výšky 15-tisíc eur.
