Pri spoločnosti s ručením obmedzeným môže byť výhodne kombinovať vyplácanie podielu na zisku a odmenu konateľa.
Jednoduchá matematika nepustí: 10 je menej ako 15. Od januára budú spoločnosti s ručením obmedzeným s príjmami do 100-tisíc eur platiť daň len 10 percent, kým menší živnostníci 15 percent. Pre mnohých to môže byť dôvod zmeniť právnu formu.
Daňový poradca Peter Furmaník z portálu Ľudoskourečou.sk však upozorňuje, že porovnávanie výhod by malo byť komplexnejšie.
„Ak dobre zarábajúci živnostník zaplatí na odvodoch ročne napríklad 15-tisíc eur a – veľmi jednoducho povedané – eseročka by ho vyšla ‚iba‘ napríklad na sedemtisíc, živnostníkom to stačí a zvolia si eseročku,“ vraví. Zároveň dodáva, že to je podľa neho iba jeden rozmer.
Viac práce, viac zodpovednosti
„Samotná eseročka je mnohorozmerná – od samotného podnikateľa vyžaduje slušnú znalosť podnikateľskej, daňovej, účtovnej, odvodovej či dokonca aj konkurznej legislatívy. V konečnom dôsledku je zodpovedný za biznis on – možno nie ako spoločník, ale ako konateľ,“ dopĺňa.
Eseročka stojí podnikateľa nielen viac energie, ale aj peňazí za externé služby. Ideálne je totiž mať zabezpečené poradenské služby právnika, daňového poradcu alebo účtovníka. To sú stovky eur.
Jedným z dôležitých rozdielov medzi živnosťou a kapitálovou spoločnosťou sú uplatňované náklady. Živnostník si môže uplatniť až 60-percentné paušálne výdavky plus zaplatené odvody. Spoločnosť s ručením obmedzeným si však musí zaúčtovať každý bloček.
Pozor na daňovú kontrolu
Pri reálnych výdavkoch je možné uplatniť náklady vo výške aj 100 percent výnosov či dokonca viac. Firmy môžu vykazovať aj stratu. Uplatňovanie skutočných výdavkov znamená vyššiu pravdepodobnosť daňovej kontroly a riziko, že niektoré výdavky daňový úrad neuzná.
Skutočné výdavky si môže uplatňovať aj živnostník. Pri paušále však odpadá práve riziko sankcie za neoprávnené náklady.
Ak má živnostník záujem nakupovať tovar bez dane z pridanej hodnoty, nemusí si preto zakladať spoločnosť s ručením obmedzeným. „DPH-čkové povinnosti a možnosti sa rovnako vzťahujú na živnostníka, ako aj na eseročku. Aj živnostník vie byť platiteľom DPH a živnostník platiteľ DPH má stále mnohokrát jednoduchší život ako spoločník a konateľ eseročky,“ porovnáva ďalej Furmaník.
Tabuľky so sadzbami a ďalšími dôležitými číslami nájdete na konci článku.
Zjednodušene sa dá povedať, že živnostník zaplatí viac na odvodoch, ale zároveň je sociálne poistený, hoci spravidla na nízku sumu. Aj preto platí, že živnostník by mal rovnako ako spoločník v eseročke myslieť na súkromný dôchodok mimo štátnej schémy.
V prípade spoločnosti s ručením obmedzeným je výhodou možnosť z optimalizačných dôvodov kombinovať podiel na zisku s odmenou štatutára.
„Pravidelná konateľská odmena sa zdaňuje a zodvodňuje takmer rovnako ako mzda zamestnanca: síce zložito a je to odvodovo drahé, no daná osoba tak vie zabezpečiť nejaký ten pravidelný príjem z firmy, zdravotné poistenie, sociálne poistenie či dokonca daňový bonus na deti,“ vraví expert.
Dôležité je správne si nastaviť odmenu konateľa. Motiváciou môže byť práve bonus na dieťa. V jeho prípade nastal medzi rokmi 2024 a 2025 zaujímavý posun. Kým ešte vlani platilo, že pre dosiahnutie maximálneho bonusu je dôležité zarábať čo najviac, aktuálne je to naopak.
Výhody a nevýhody živnosti
- Možnosť uplatniť si paušálne výdavky do 60 percent príjmov alebo preukázateľné výdavky v neobmedzenej výške.
- Zdaniteľné príjmy do 100-tisíc sa zdaňujú sadzbou 15 percent.
- Vďaka paušálnym výdavkom tak platí živnostník bez skutočných výdavkov daň iba šesť percent hrubých príjmov.
- Navyše však platí odvody, minimálne sociálne odvody pre rok 2025 sú 237,02 eura a minimálne zdravotné odvody sú 107,25 eura.
- Výhodou je, že prvý rok podnikania živnostník neplatí žiadne sociálne odvody.
- Pri vyšších hrubých príjmoch ako 100-tisíc eur už platí živnostník daň 19 percent.
- Ak daňový základ presiahne sumu 48 441,43 eura, všetko nad túto sumu sa zdaňuje ešte vyššou sadzbou 25 percent.
- Daňový základ sa počíta ako hrubé príjmy mínus paušálne alebo skutočné výdavky, mínus zaplatené odvody a mínus nezdaniteľná časť základu dane.
- Pri živnostníkovi s hrubým príjmom 100-tisíc eur je základ dane nižší ako 40-tisíc eur
- Nezdaniteľná časť základu dane je pre rok 2025 vo výške 5 646,48 eura ročne, ale pokiaľ je základ dane vyšší ako 24 952,06 eura, nezdaniteľná časť postupne klesá.
- Rovnako si môže daňovník uplatniť nezdaniteľnú časť základu dane vo výške 5 260,61 eura na manžela či manželku, ak nemá dostatočný príjem.
- Aj nezdaniteľná časť na partnera postupne klesá s vyšším príjmom daňovníka.
- Od obratu 50-tisíc eur ročne je povinná registrácia na platcu DPH.
- Pri nižšom obrate je registrácia na platcu DPH dobrovoľná.
Výhody a nevýhody eSeROčky
- Firma si môže uplatniť len preukázateľné výdavky.
- Daňový úrad môže pri kontrole niektoré výdavky označiť za neoprávnené.
- Sadzba dane z príjmov je pri zdaniteľných príjmoch do 100-tisíc eur 10 percent.
- Ak sú zdaniteľné príjmy nad 100-tisíc eur až do výšky päť miliónov eur, sadzba dane je 21 percent.
- Pri zdaniteľných príjmoch nad 5 miliónov eur je sadzba dane 24 percent.
- Vyplácaný podiel na zisku sa zdaňuje sadzbou sedem percent.
- Ak nemá podnikateľ preukázateľné výdavky a celé tržby si vyplatí ako zisk, jeho príjem bude zaťažený minimálne sadzbou 17 percent.
- Špekulácie s míňaním formálne nevyplateného zisku a vydávaním súkromnej spotreby za firemné výdavky môžu naraziť na nesúhlas daňového úradu.
- Spoločník v eseročke nemusí byť sociálne poistený.
- Aj spoločník v eseročke musí platiť minimálne zdravotné odvody.
- Spoločník, ktorý je zároveň konateľom, si môže časť tržieb vyplatiť prostredníctvom odmeny konateľa.
- Odmena konateľa môže byť v rôznej výške, môže byť nižšia ako minimálna mzda, vypláca sa na základe mandátnej zmluvy, nie na základe pracovnej zmluvy a nevzťahuje sa na ňu Zákonník práce.
- Odmena konateľa je zdaňovaná podobne ako mzda, firma z nej však neplatí úrazové a garančné poistenie.
- V prípade, že je odmena konateľa nepravidelná, je podľa spoločnosti EkonServis nižšia aj o nemocenské poistenie a poistenie v nezamestnanosti.
- Konateľ môže byť zároveň zamestnancom, v takom prípade sa pracovný vzťah upravuje Zákonník práce.
- Výšku odmeny konateľa je dobré prispôsobiť okolnostiam, ako je napríklad daňový bonus.
- Od obratu 50-tisíc eur ročne je pri firme povinná registrácia na platcu DPH.
- Pri nižšom obrate je registrácia na platcu DPH dobrovoľná.
