Nová transakčná daň od apríla 2025 mení pravidlá pre podnikateľov. Kto ju bude musieť platiť, ako sa vyhnúť chybám a čo sa zmení vo firemných financiách?
Slovensko zavádza od 1. apríla 2025 transakčnú daň, ktorej cieľ je zvýšiť príjmy štátneho rozpočtu, no pre podnikateľov znamená predovšetkým dodatočnú administratívnu záťaž a zvýšené náklady. Napriek tomu, že zákon o dani z finančných transakcií bol už dvakrát novelizovaný, odborná verejnosť spolu so Slovenskou komorou daňových poradcov upozorňujú na stále pretrvávajúce nedostatky zákona, ako je uplatňovanie výnimiek, chýbajúci korekčný mechanizmus pri možných chybne zdanených transakciách a skutočnosť, že nová daň môže zasiahnuť aj operácie zahraničných subjektov, ktoré so Slovenskom vôbec nesúvisia.
Daň sa vzťahuje na právnické osoby, organizačné zložky zahraničných osôb aj fyzické osoby podnikateľov. To, či sa fyzická osoba považuje za podnikateľa, však nemusí byť na prvý pohľad jednoznačné. Zákon o dani z finančnej transakcii totiž nedefinuje pojem podnikateľa. Problém tak môže nastať pri rôznych profesiách, ako sú napríklad znalci, advokáti či prekladatelia, pri ktorých sa v určitých prípadoch ich činnosť považuje za podnikanie, v iných zasa nie (napríklad činnosť pre súdy). Podnikaním taktiež nie sú napríklad pasívne príjmy autorov, umelcov alebo aj dlhodobý prenájom nehnuteľností (a mnohé iné). Podľa autorov zákona je preto potrebné v tejto súvislosti vychádzať z obchodného zákonníka alebo zákona vzťahujúceho sa na danú profesiu.
To, či sa činnosť považuje za podnikanie, je zásadné. Ak totiž osoba nevykonáva svoju činnosť ako podnikateľ, nemá povinnosť zriadiť si transakčný účet ani platiť transakčnú daň.
Podnikatelia bez podnikateľského účtu majú povinnosť zriadiť si ho do 31. marca 2025. Banky už od začiatku roka 2025 spustili marketingové kampane, v ktorých formou časovo obmedzeného bezplatného vedenia podnikateľských/živnostenských účtov (niekedy aj s tým súvisiacich osobných účtov) motivujú podnikateľov otvoriť si účet práve u nich.
Je možné očakávať zvýšený záujem podnikateľov o nové účty ešte minimálne do konca marca a s tým súvisiace dlhšie doby na ich vybavenie, preto by som podnikateľom odporúčal neodkladať túto povinnosť aj z dôvodu, že banky majú rôzne pravidlá pre ich otvorenie. Osobne som bol svedok situácie, keď jedna banka odmietla otvoriť podnikateľský účet na základe predložených dokladov (napríklad výpis z iného než živnostenského registra, iné osvedčenie) a konkurenčná banka na základe týchto dokladov účet na počkanie otvorila.
Transakčná daň sa vzťahuje aj na prevody medzi firemným a súkromným účtom medzi dvoma rôznymi bankami. Ak máte oba účty u jedného poskytovateľa, tieto prevody medzi účtami sú od transakčnej dane oslobodené.
Transakčná daň sa bude vzťahovať na platobné operácie, pri ktorých dochádza k odpísaniu finančných prostriedkov z účtu (teda napríklad úhrad dodávateľom, výplat miezd zamestnancom či prevodov medzi viacerými účtami v rôznych bankách).
Jej výška bola stanovená na 0,4 percenta z bankových prevodov (s možným maximálnym limitom 40 eur na transakciu) a 0,8 percenta z výberov hotovosti (pozor, bez maximálneho stropu). Taktiež budeme povinní platiť daň určenú pevnou sumou vo výške dve eurá za použitie platobnej karty za kalendárny rok (ak bola použitá).
Naopak transakčnej dani nepodliehajú napríklad platobné operácie vykonané v súvislosti s platením daní, odvodov, poplatkov a príspevkov, ktoré sú príjmom štátneho rozpočtu (do Štátnej pokladnice).
Najmä pri živnostníkoch uplatňujúcich paušálne výdavky sa objavilo množstvo návodov, ako sa transakčnej dani vyhnúť. Treba však poznamenať, že podnikateľ má povinnosť hradiť finančné transakcie súvisiace s podnikaním z transakčného (napríklad podnikateľského/živnostenského) účtu.
Napriek skutočnosti, že podnikateľ uplatňuje paušálne výdavky, takéto platby súvisiace s podnikaním sú predmetom transakčnej dane. V prípade, ak ich podnikateľ bude platiť z osobného účtu, bude jeho povinnosťou odviesť transakčnú daň a podať oznámenie o zrazení a odvedení dane správcovi dane. V prípade vykonania takýchto platieb z transakčného účtu mu táto administratíva odpadá, keďže všetko za neho vykoná banka, ak má účet na Slovensku.
Transakčná daň predstavuje pre podnikateľov veľkú výzvu, no s dobrou prípravou a strategickým plánovaním možno aspoň čiastočne minimalizovať jej vplyv.
Odborná verejnosť dúfa v skorú novelizáciu a odstránenie nejasností. Podnikateľské prostredie by pravdepodobne najviac ocenilo predovšetkým zrušenie zákona o dani z finančných transakcií ešte pred začatím jeho uplatňovania.
