Využívate služobný automobil aj na súkromné účely? Slovenská vláda s najväčšou pravdepodobnosťou obmedzí možnosť odpočtu DPH pri obstaraní a prevádzke takýchto vozidiel.
Kým doteraz si podnikateľ alebo firma mohli odpočítať celú daň z pridanej hodnoty vo výške 23 percent z ceny vozidla pri jeho obstaraní, servise a nákupe pohonných hmôt, po novom by to mala byť už len polovica.
Zmena zatiaľ nemá legislatívnu podobu, no všetko nasvedčuje tomu, že táto možnosť sa do reálnej praxe pretaví v dohľadnej dobe.
Zámer totiž vyplýva z výnimky, ktorú Slovensku tento týždeň udelila Európska komisia. Podľa nej bude môcť vláda od 1. júla tohto roku obmedziť právo na odpočítanie DPH z motorových vozidiel a motocyklov využívaných aj na súkromné účely.
Dnešná prax je voľnejšia
Aj dnes sa pri týchto autách uplatňuje pomerný odpočet. Firma sa tak môže rozhodnúť, či si stanoví, že auto bude na iné ako podnikateľské účely využívať na 10, 20 alebo 30 percent. V tom pomere potom znižuje aj svoju daňovú povinnosť.
Podľa Petra Vargu, partnera advokátskej kancelárie Highgate Law & Tax, je v súčasnosti bežná prax taká, že firmy síce využívajú autá aj na súkromné účely, no uplatňujú si na kúpu, ako aj pohonné hmoty plný odpočet DPH. Upozorňuje však, že takýto postup je nesprávny.
Podniky by mali súkromnú spotrebu zohľadniť tak pri DPH ako aj dani z príjmu. Dnes to však môžu urobiť podľa reálnej potreby. Podiel súkromnej spotreby musia, samozrejme, dokladovať aj pri daňovej kontrole.
Naozaj snaha uľahčiť podnikateľom život?
Po novom by všetky odpočty DPH mali byť krátené paušálne na polovicu, teda aj v prípade, že podnikateľ auto súkromne využíva napríklad len na desať percent.
Vláda to v žiadosti o výnimku z európskych pravidiel zdôvodnila tým, že „uplatňovanie súčasného systému je zložité“. Ťažko sa podľa nej určuje podiel medzi použitím vozidla na súkromné a na firemné účely. Pre podniky a daňové orgány to vraj predstavuje vysokú záťaž.
Podľa dotazníka, ktorý ministerstvo financií nechalo vypracovať, údajne až 71 percent respondentov uprednostnilo paušálny spôsob odpočítania podielu DPH v prípade firemného auta aj na súkromné účely. Podniky teda chcú menej administratívy. S výškou paušálu 50 percent by ich však určite súhlasilo len veľmi málo.
Tento podiel chce administratívne stanoviť štát. Z kontrolnej činnosti daňových orgánov údajne vyplýva, že „používanie na podnikateľské účely predstavuje o niečo viac ako 50 percent celkového využitia týchto vozidiel“.
„Ministerstvo chce urobiť poriadok v prípadoch, keď podnikatelia využívajú svoje vozidlá aj na súkromné účely, alebo niekedy dokonca výlučne týmto spôsobom. Už dlhodobo totiž zaznamenávame zneužívanie pravidiel a až absurdné situácie,“ objasňuje rezort financií svoje motivácie.
„Napríklad keď má jednoosobová eseročka evidované štyri drahé vozidlá, ktoré zjavne neslúžia na podnikateľské účely, ale na nich jazdia všetci členovia rodiny majiteľa spoločnosti. V takýchto prípadoch si podnikatelia neoprávnene odpočítavajú DPH nielen pri kúpe vozidiel, ale aj pri nákupe pohonných hmôt a nákladoch spojených s údržbou a servisom,“ dodáva ministerstvo.
Náklady na autá vzrastú o 10 percent
Ministerstvo chce zaviesť systém, ktorý bude „spravodlivejší, jednoduchý, bez administratívnej záťaže a transparentný“.
Advokát Varga s týmto zámerom súhlasí. „Paušalizácia je krokom vpred. Súčasný právny stav je totiž schizofrenický, pretože na jednej strane pozná paušálne uplatňovanie nákladov, ale napriek tomu musí podnikateľ vždy vedieť preukazovať využívanie automobilu v deklarovanom rozsahu,“ vymenúva slabé miesta súčasného stavu.
Prípúšťa však, že percento možného odpočtu DPH by mohlo byť vyššie ako 50. Práve to je problém pri podnikateľoch, ktorí firemné autá využívajú na súkromné účely len zriedka, alebo ich po práci zverejujú svojim zamestnancom ako pracovný benefit.
Podľa KPMG to bude mať negatívny dosah na hospodárenie firiem. „Zvýšia sa náklady na obstaranie a prevádzku osobných automobilov o viac ako desať percent,“ odhaduje poradenská firma. Predpokladá, že zmena vstúpi do praxe už od 1. júla 2025.
Poslanec za stranu SaS Marián Viskupič si myslí, že by to mohlo prísť až o niečo neskôr – od Nového roku 2026. Je však podľa neho takmer isté, že to bude súčasťou tohtoročnej konsolidácie. „Bohužiaľ, opäť na pleciach podnikateľov a ľudí,“ poznamenáva.
Zaplatia to firmy
„Vláda tvrdí, že ide o zjednodušenie systému, no realita je taká, že podnikatelia budú zbytočne prichádzať o peniaze. Namiesto podpory podnikateľského prostredia prichádza ďalšie opatrenie, ktoré zvyšuje náklady a komplikuje život firmám,“ tvrdí poslanec.
Zníženie odpočtu DPH na polovicu sa má vzťahovať tak na nákup auta v hotovosti, na úver alebo formou lízingu. Rovnako tak na servis, náhradné diely a pohonné hmoty. Výnimka, ktorú nám Európska komisia udelila, má platnosť do 30. júna 2028. Je však možné ju opätovne predlžiť.
Podobné výnimky od Európskej komisie v minulosti získali aj Estónsko, Taliansko, Lotyšsko, Maďarsko, Poľsko, Rumunsko a Chorvátsko.
Čo zmena prinesie:
- Zníženie odpočtu DPH pri kúpe a obstaraní firemného vozidla paušálne na 50 percent.
- Polovičný odpočet aj pri servise, náhradných dieloch a pohonných hmotách.
- Rast firemných nákladov na vozidlách celkovo odhadom o 10 percent.
