Nové pravidlá majú zjednodušiť administratívu a eliminovať potrebu evidencie jázd na súkromné a podnikateľské účely.
Po 1. júli 2025 pravdepodobne čakajú slovenských podnikateľov zásadné zmeny v oblasti odpočtu DPH na motorové vozidlá, ktoré sa používajú na podnikanie a súčasne aj na súkromné účely.
Zámer paušálneho 50-percentného odpočtu DPH má priniesť menej byrokracie, ale zároveň prináša úskalia, ktoré podnikateľov v určitých ohľadoch nepotešia. Čo presne budú navrhované pravidlá znamenať práve pre vaše podnikanie?
Slovenská republika ešte v novembri 2024 požiadala Európsku komisiu o povolenie zaviesť paušálny 50-percentný odpočet DPH na osobné vozidlá a motocykle, a získala od nej kladné stanovisko. Konkrétne ide o prípady, keď sa vozidlá využívajú nielen na podnikateľské, ale aj na súkromné účely.
Ako sa uvádza v dôvodovej správe k návrhu predloženému Európskej komisii, analýzy z prieskumu ako aj z predchádzajúcich kontrol ukázali, že paušálny odpočet na úrovni „50 percent predstavuje správny odhad rozdelenia používania vozidiel na súkromné a podnikateľské účely“.
Nové pravidlá majú zjednodušiť administratívu a eliminovať potrebu evidencie jázd na súkromné a podnikateľské účely. Práve toto podnikatelia často hodnotili ako časovo náročné a komplikované, a to nielen pri deklarovaní, ale aj pri kontrole správcom dane. Uplatňovanie nákladov v súvislosti s firemnými vozidlami totiž býva častý predmet záujmu daňových kontrol.
Navrhovaná úprava sa má vzťahovať na podnikateľov, ktorí sa rozhodnú vozidlo využívať aj na iný účel ako na podnikanie, napríklad na súkromné účely, a je jedno, či pôjde o nákup vozidla alebo lízing. Takisto sa bude pristupovať k službám súvisiacich s prevádzkou týchto vozidiel, ako sú napríklad opravy, servis, náhradné diely alebo pohonné látky.
V prípade vozidiel používaných v rámci špecifického druhu podnikania, ako sú autoškoly, taxislužby, prepravy osôb, ale aj vozidiel určených na ďalší predaj, prenájom či lízing.
Taktiež v prípade, ak podnikateľ vôbec nebude vozidlá využívať na súkromné účely, bude mať aj naďalej nárok na 100-percentné odpočítanie DPH. Avšak v tomto prípade možno očakávať zvýšený záujem správcu dane alebo silnejšie kontrolné mechanizmy.
Zavedenie paušálneho odpočtu DPH prináša viacero výhod. Administratíva sa výrazne zjednoduší, keďže podnikatelia už nebudú musieť viesť záznamy o jazdách ani investovať do satelitných systémov na sledovanie vozidiel.
Paušálny odpočet zároveň zaručuje transparentnosť, pretože eliminuje nejasnosti pri rozdeľovaní využitia vozidiel na podnikateľské a súkromné účely, či už pri ich obstaraní alebo prevádzke. Nový systém tiež poskytne podnikateľom väčšiu istotu a menej obáv počas daňových kontrol.
Na druhej strane má opatrenie aj svoje nevýhody. Obmedzenie odpočtu DPH na polovicu zvýši celkové náklady spojené s obstaraním vozidiel a ich prevádzkou.
Rovnako ako Slovensko aj ďalšie členské štáty Európskej únie – napríklad Estónsko, Taliansko, Lotyšsko, Maďarsko, Poľsko, Rumunsko či Chorvátsko – už získali povolenie na podobné obmedzenie práva na odpočítanie DPH.Nové pravidlá na Slovensku by mali nadobudnúť účinnosť najskôr od 1. júla 2025 a ich platnosť je časovo obmedzená zatiaľ do 30. júna 2028. Ak by Slovensko plánovalo predĺžiť opatrenie, bude o to musieť znovu požiadať najneskôr do 30. septembra 2027.
Obmedzenie odpočítať DPH na 50 percent môže ovplyvniť rozhodnutie podnikateľov o investícii do firemných vozidiel pred účinnosťou tejto zmeny.
Taktiež ešte nie je zrejmé konkrétne znenie zákona ani aké budú zavedené kontrolné mechanizmy na jeho ustráženie (či už pri 100-percentnom alebo 50-percentnom paušálnom variante).
Zavedenie paušálneho odpočtu DPH predstavuje významný krok k zjednodušeniu administratívy pre slovenských podnikateľov. Namiesto zdĺhavého vedenia kníh jázd či investícií do satelitných systémov prináša toto riešenie transparentnosť a praktickosť, čo mnohí podnikatelia určite ocenia.
Na druhej strane konkrétny paušálny odpočet 50 percent DPH vzbudil v podnikateľskom prostredí veľkú vlnu nevôle. Určite by podnikatelia túto zmenu prijali inak, ak by išlo o vyššie percento.
Na konečné znenie ako aj termín účinnosti zákona si budeme musieť ešte počkať. Pevne však verím, že budú vypočuté názory odbornej verejnosti pri tvorbe zákona tak, aby jeho výklad bol jednoznačný.
Aj napriek ďalšej vlne konsolidácie by bolo vhodné nájsť rovnováhu medzi požiadavkami správcu dane a potrebami podnikateľov, ktorí len nedávno čelili zvýšeným nákladom v dôsledku zavedenia dane z finančných transakcií.
